0 просмотров
Рейтинг статьи
1 звезда2 звезды3 звезды4 звезды5 звезд
Загрузка...

Счет фактура как доказательство в суде

Содержание

Счет-фактура: что это такое, для чего она нужна в бухгалтерии, что подтверждает и отражает — функции и виды

В статье разберем, что это за документ – счет-фактура и что она отражает, для чего используется и кому пригодится в работе предприятия. Без нее не получится подтвердить, что продукция была доставлена в полном объеме и к поставщику нет претензий. У этой бумаги есть четко обозначенная структура, от которой нельзя отступать, иначе она перестанет иметь юридическую силу. Также документ важен для совершения сделки, поэтому очень важно все составить правильно. Сейчас есть множество программ, которые помогают автоматически создавать и даже заполнять поля для этой документации. Бухгалтерам остается только проверить корректность и подписать.

Что такое счет-фактура, для чего необходима и кому она остается – образец

Это документ, который находится у бухгалтеров. Он подтверждает, что товары были действительно отгружены покупателю или были оказаны услуги, там же прописывается стоимость продукции.

Эта бумага отправляется покупающей стороне одновременно с высылаемой на продажу партией либо по почте. Еще один вариант – выставляется после того, как были приняты продукты или услуги.

Важно соблюдать формат, в котором будет создана и предложена счет-фактура. Он утвержден постановлением Правительства, поэтому нельзя менять местами поля или создавать свои варианты написания, даже если они будут закреплены уставом и приказом директора предприятия.

Что подтверждает

Когда проходит сделка, эта бумага нужна, чтобы закрепить момент, когда товар был по факту передан покупателю либо были выполнены услуги. Это реальное подтверждение, с которым можно ознакомиться и принять к сведению, а также включить в качестве первичной документации в бухгалтерии.

Готовые решения для всех направлений

Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.

Ускорь работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.

Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя.

Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.

Повысь точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.

Повысь эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.

Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.

Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.

Статья в тему:  Парусные суда на которых ходили для описания берегов и рек сибири

Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..

Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.

Используй современные мобильные инструменты в учете товара и основных средств на вашем предприятии. Полностью откажитесь от учета «на бумаге».

Виды счет-фактуры, которые встречаются в бухгалтерии

Всего их два. Первым называют стандартную СФ. Ее создают в случае, когда отгрузили партию или выполнили работу, за которую теперь покупатель должен деньги. Она необходима, когда полностью оплачены изделия. Время на подготовку и отправку – 5 календарных дней с момента передачи. То же самое отдается, если продукция была возвращена поставщику обратно.

Второй тип – авансовый. Его следует подготовить в случае, если требуется или была зачислена на счет предоплата в счет будущих отправлений. Здесь не потребуется заполнять такие поля, как:

  • грузоотправитель;
  • получатель груза;
  • объем товара или получаемых услуг;
  • единицы, в которых будет все измеряться.

Но обязательно все, что позже понадобится для расчетов.

Когда сделка оплачивается, то продавец начисляет налог на добавленную стоимость. СФ будет рассматриваться в качестве подтверждения операции по оплате изделий, это регистрируется в специализированной книге. На основании полученной счет-фактуры будут заполнены соответствующие данные в декларации.

Если во всех бумагах нет ошибок и все сделано корректно, то покупатель получает возможность запросить налоговый вычет по данной статье.

Бывают ситуации, когда НДС не будет начисляться. Например, без этого обходятся предприниматели, которые трудятся по системе УСН. Но довольно часто, не глядя на эти обстоятельства, покупающая сторона просит, чтобы ему выдали СФ, даже если в нем не будет прописан НДС.

Конечно, это не обязательство, которое должен выполнить продавец. Но обычно они идут навстречу и оформляют СФ. Единственная особенность – в документе сразу прописывают, что покупка была без налога на добавленную стоимость. Соответственно, эта строчка в бланке останется пустой.

Важный нюанс – если продающая сторона не является плательщиком НДС, то ей нельзя ставить в этом поле 0%. Это отдельная категория предприятий, к которой неплательщики не относятся. Даже 0% является реальной ставкой, на которую эти фирмы не имеют права. Если необходимо что-то вписать, то лучше указать «Без НДС». Это будет правдой и не сделает документ недействительным в отличие от 0%.

Если же вписать несоответствующие данные, то для получателя бумаги это станет проблемой. Проверяющие органы выписывают штраф или начисляют все стандартные 18-20%.

Без каких реквизитов не обойтись

Все условия были прописаны в статье 169 Налогового Кодекса. Чтобы СФ приняли к учету и изучили, на ней должны быть определенные строчки:

  • День, когда был составлен документ, и порядковый номер по факту создания. Число проставляется то, в которое происходила сделка. Нумерация любая, которая нравится продавцу. Главное – цифры должны идти по возрастанию и оставаться сквозными. Но если фирма нарушила систему и после 55 и 56 выдала СФ №22, то на налоговом вычете это никак не отразится.
  • Название продающей организации, полный адрес и все важные идентификационные номера. Все должно быть корректным, без исправлений и ошибок, легко читаться и быть нормального шрифта. Сокращенный или полный вид нужно делать таким, чтобы он соответствовал учредительным документам и соответствовал уставу фирмы. Не обойтись и без почтового индекса.
  • Аналогично все прописывается с покупающей стороны. Следует верно указать, где находится клиент, куда будет отгружаться партия. Эти строчки могут быть интересны налоговой службе.
  • Получатель и отправитель груза, их адреса. Эта информация необходима при продаже продукции. Когда выполняются работы или оказывается услуга, то подобная строчка не нужна. При реализации товаров можно не заполнять полностью это поле. Но если написать все реквизиты, то ошибкой это не будет. Получателя нужно описывать полностью в соответствии с уставными документами. В этом случае не зависит, является ли покупатель грузополучателем или нет.
  • Наименование продающихся изделий, единицы, в которых они измеряются. Нельзя допускать ошибки в этих полях. Важно корректно написать, в штуках считаются продукты, в килограммах или в литрах.
  • Количество продукции, которая была продана или объем предоставленных услуг. В этой строчке прописывается, сколько в итоге деталей или арбузов было реализовано этому покупателю. От этой части зависит калькуляция и итоговая сумма.
  • Цена или тариф. Считается за единицу измерения, если это возможно. Указывается без НДС или с его учетом в зависимости от того, что указано в договоре.
  • Валюта бумаги. В чем все рассчитывается и будет производиться оплата. Пишется код, который значится в Общероссийском классификаторе. Это может быть рубль (643), доллар (840), евро (978) или любая другая официальная валюта.
  • Полная стоимость проданной продукции. Обязательно внимательно высчитывается и указывается. Недопустимы ошибки и корректировки. Чаще документ составляется в электронном виде, и там все поля заполняются автоматически, поэтому риск ошибиться стремится к нулю.
  • Налоговая ставка. Может быть 0%, 10% или 20% в зависимости от того, как работает фирма и что она продает. Если компания находится на упрощенке или полностью была освобождена от расчета и выплаты налога на добавленную стоимость по любым причинам, то в этой строке пишется «Без НДС». Мы выше уже разбирали, как это действует и почему рекомендуется корректно писать.
  • Сумма исчисленного налога. Как правило, в программах считается автоматически, у бухгалтеров может рассчитаться и вручную.
  • Полная стоимость за объем проданной продукции или услуг с учетом налога.
  • Страна, в которой было все произведено и номер с таможенной декларации. Эта строчка актуальна только для товаров, которые были присланы из-за рубежа.
Статья в тему:  Что значит принято к рассмотрению в суде

Упростить и оптимизировать бизнес-процессы можно с помощью специального ПО. На сайте «Клеверенс» вы найдете решения, подходящие для различных целей и задач.

Для чего нужна такая бумага, как счет-фактура, в отделе закупок и в бухгалтерии

В первую очередь она понадобится, чтобы подтвердить исходящий НДС, когда будут продаваться услуги и изделия. А позже она пригодится, чтобы списать входящий налог на добавленную стоимость, в момент покупки. Она будет являться доказательством произошедшей сделки.

Когда регистрируется исходящая СФ, то ее вписывают в Книгу продаж. Когда входящая – от продавца – то в Книгу покупок. В итоге данные в декларации будут заполняться на основании той информации, которая сформируется в этих документах.

Если переводится предоплата, а продукт поступит к покупателю позже, чем через 5 дней, то следует выписать авансовую СФ. Она подтвердит факт произошедшей сделки и будет доказывать покупающей стороне, что они приобрели изделия или услугу. Если в ней позже будут выявлены ошибки, то можно выписать дополнительную, корректировочную СФ.

Для бухгалтера это бумаги, которые помогают вести учет, подтверждают текущие хозяйственные операции и являются возможностью получить вычет.

Порядок заполнения счета-фактуры

Какие поля необходимо заполнять – мы рассмотрели выше. Теперь давайте пройдем по строкам:

  • (1). Здесь будет дата и номер.
  • (2), (2а), (2б), (6), (6а),(6б). Название, адреса, ИНН и КПП покупающей и продающей сторон. Все в соответствии с учредительными бумагами и уставом, даже, если это пишется в сокращенном виде.
  • (3), (4). Наименование и почтовый адрес, которые указываются для получателя и отправителя груза. Для СФ, которая готовится на основе работ или услуг, ставится прочерк в этом поле.
  • (5). Дата и номер, который был присвоен платежному документу в случае, если давали аванс. Когда он не выдавался или не был денежным, указывается прочерк.
  • (7). Как называется валюта и ее код. Даже если компания всегда работала исключительно в рублях, в каждой СФ это пишется заново. Не должно быть двусмысленности или других вариантов.
  • Таблица с графами. В 1 графе наименование реализуемых в данный момент продуктов и так, как оно было прописано в договоре или накладной.
  • Графа 2, 2а, 3, 4. Код и обозначение того, в чем измеряется товар, объем, стоимость без НДС.
  • Графа 6. Сумма акциза или фраза «без акциза» в зависимости от вида продукции.
  • 7, 8. Размер налоговой ставки и сколько она составила в рублях и копейках, не округляется до целых чисел.
  • 5, 9. Общая стоимость всего продаваемого. В первом случае без НДС, а во втором – уже с учетом начисленного налога. Прописывается два раза даже если компания работает без НДС.
  • 10, 10а, 11. Необходимо заполнять только в случае, если фирма реализует или перепродает импортные товары.
Статья в тему:  При какой сумме долга подают в суд

В конце обязательно расписывается руководитель организации или его доверенный человек – обычно это бухгалтер. Ниже печать, которая заверяет корректность всех заполненных полей.

Можно ли составить электронно

Законы РФ разрешают выставлять и принимать такие варианты СФ. Главное, чтобы она была правильно составлена в соответствии со всеми правилами и передана через оператора документооборота в том формате, в котором это установил ФНС.

Для компаний этот вид бумаг является таким же юридически значимым, как и бумажная версия. Чтобы она стала официальным документом, достаточно подписать с помощью ЭЦП уполномоченные лица.

Журналы учета и книги

Это обязательные атрибуты функционирования любой организации. Каждый налогоплательщик обязан составлять СФ и вести данную документацию, когда операции подходят под налогообложение.

Так начисляется НДС в случаях реализации продукции, предоставления услуг или передачи имущественных прав. Продающая сторона должна зарегистрировать выписанную бумагу в специальной книге продаж. А покупающая – сделает аналогичную запись в своей, уже о покупках. Так она подтвердит право на получение вычета. Потом все эти суммы будут учтены в декларациях.

У арендатора нет возможности доказать наличие оснований для получения налогового вычета иными доказательствами, нежели выставленным арендодателем счетом-фактурой. Что делать?

Возможность предъявления требований о предоставлении счета-фактуры, как требования, направленного на пресечение нарушений гражданских прав, связанных с исполнением договора, подтверждена судебной практикой (Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.03.2004 № 101/04).

Между крупной торговой сетью (арендатор) и собственником зданий (арендодатель) заключен договор аренды нежилых помещений, в соответствии с условиями которого арендодатель предоставил арендатору во временное владение и пользование нежилое помещение. В соответствии с пунктом 4.1.1.4 договора размер базовой арендной платы установлен в размере 66 650,00 долларов США за помещение в месяц, в т. ч. НДС по ставке, определяемой в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 4.1.1.4 договора все денежные суммы, указанные в договоре, в том числе базовая арендная плата, включают в себя налог на добавленную стоимость.

Включение суммы НДС было обусловлено применением арендодателем общей системы налогообложения. Соответствующее условие не могло быть предметом соглашения сторон и являлось для них обязательным (пункт 1 статьи 422 Гражданского кодекса Российской Федерации). Таким образом, торговой сети, договором аренды прямо установлено, что арендная плата включает в себя сумму НДС, выделение НДС в составе платежей по договору имело для торговой сети существенное значение, поскольку она на основании статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации имела право возвратить суммы уплаченного им НДС из бюджета в рамках налогового вычета.

Согласно пункту 3.1.13 договора аренды арендодатель обязуется составлять и выставлять акты и счета-фактуры арендатору в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Торговая сеть ссылалась на то, что в период апрель-июль 2016 года оплатила арендные платежи, по которым арендодатель, в нарушение пункта 3.1.13 договора не предоставил арендатору счета-фактуры.

Досудебной претензией торговая сеть обратился с соответствующим требованием к арендодателю.

Претензия была оставлена без удовлетворения, в связи с чем, торговая сеть обратилась в суд.

Отказывая в удовлетворении заявленных требований, суд первой инстанции исходил из того, что арендодателем согласно статье 168 Налогового кодекса Российской Федерации счета-фактуры были оформлены в установленный законом срок; торговой сетью не представлено доказательств нарушения ее прав не выставлением арендодателем счетов-фактур. Суд апелляционной инстанции поддержал выводы суда первой инстанции.

Отклоняя доводы торговой сети о том, что представленные арендодателем в материалы дела документы (счета-фактуры) не отражают реальные фактические отношения, а также имеют пороки; о том, что наличие у арендодателя счетов-фактур не свидетельствует о том, что арендодатель исполнил обязанность, предусмотренную пунктом 3.1.13 договора аренды и пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (направил сформированные счета-фактуры в адрес истца), апелляционный суд указал, что из материалов дела не усматривается, какие законные права и интересы истца нарушил арендодатель, торговая сеть не представила доказательств наличия вещноправового спора с арендодателем; из поведения контрагентов следует, что договорные обязательства фактически исполнялись сторонами, оплата по договору аренды за спорный период производилась, что подтверждается материалами дела.

Статья в тему:  Как обратиться в суд на дорожников

Как указал суд, счет-фактура является документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав (включая комиссионера, агента, которые осуществляют реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени) сумм налога к вычету, не является основанием платежа. В соответствии с положениями главы 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса Российской Федерации, счет-фактура является необходимым, но не единственным документом для принятия сумм налога к вычету. В постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 14.07.2003 № 12-П указано на недопустимость формального подхода к решению вопроса об условиях реализации налогоплательщиками своих прав на вычет по НДС и возмещению налога.

Отсутствие предмета спора исключает возможность удовлетворения иска; торговая сеть не привела доказательств нарушения именно арендодателем своих прав и законных интересов, спор о праве между сторонами отсутствует.

Между тем, судами обеих инстанций не учтено следующее.

Статья 12 Гражданского кодекса Российской Федерации предусматривает такой способ защиты гражданского права как присуждение к исполнению обязанности в натуре, возможность принятия решения по которому предусмотрена статьей 174 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

Обосновывая свое право на иск, торговая сеть ссылался на положения статей 309, 310 Гражданского кодекса Российской Федерации, статей 168, 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации и указала, что ее нарушенное, неисполнением арендодателем, в том числе, обязательств по договору аренды нежилого помещения по предоставлению счетов-фактур, право будет защищено в случае удовлетворения судом требований по иску, а именно: в случае обязания арендодателя представить заполненные в соответствии с требованиями законодательства счета-фактуры по указанному договору аренды за спорный период у торговой сети возникнут условия для получения налогового вычета.

Учитывая изложенное, выводы судов об отсутствии спора между сторонами, о том, что из искового заявления не усматривается, какие законные права и интересы нарушил арендодатель, нельзя признать обоснованными.

Согласно части 2 статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обстоятельства, имеющие значение для правильного рассмотрения дела, определяются арбитражным судом на основании требований и возражений лиц, участвующих в деле, в соответствии с подлежащими применению нормами материального права. В силу статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации вычетам подлежат суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении на территории Российской Федерации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, необходимых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 172 Кодекса налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), а также имущественных прав.

В соответствии с положениями статей 169, 171 и 172 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи, основанием для вычета по НДС является совокупность следующих обстоятельств: приобретение налогоплательщиком товара (работ, услуг), имущественных прав для использования в облагаемых операциях, отражение их в документах учета у налогоплательщика-покупателя и наличие надлежащим образом оформленного счета-фактуры. В пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды», разъяснено, что представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы. Таким образом, из анализа указанных положений следует, что реализация права на налоговый вычет на основании по пункта 1 статьи 171 Кодекса возможна при наличии доказательств понесенных затрат по уплате НДС; обязанность подтверждать правомерность и обоснованность понесенных расходов, налоговых вычетов первичной документацией лежит на налогоплательщике — покупателе товаров (работ, услуг), имущественных прав, поскольку именно он заявляет в целях уменьшения налогооблагаемой базы соответствующие суммы расходов и выступает субъектом, применяющим при исчислении итоговой суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет, вычет сумм налога, начисленных поставщиком; налогоплательщики обязаны предпринять все меры, установленные законодательством, для предоставления достоверных первичных бухгалтерских документов, на основании которых происходит исчисление и уплата налогов. Таким образом, отсутствие счетов-фактур приводит к невыполнению налогоплательщиком всех необходимых условий, предусмотренных статьями 169, 171, 172 Налогового кодекса Российской Федерации для получения налогового вычета, а также возможности со стороны налогового органа применения санкций.

Порядок оформления и составления счетов-фактур установлен статьей 169 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой счет-фактура является документом, служащим основанием для предъявления сумм налога к вычету или возмещению. При этом счета-фактуры должны быть составлены с соблюдением требований к их оформлению, установленных в пунктах 5 и 6 указанной статьи. Правовые последствия несоблюдения требований пунктов 5 и 6 статьи 169 Налогового кодекса Российской Федерации указаны в пункте 2 этой же статьи, которым определено, что счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, названными пунктами, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.

Судами уставлено, что по условиям договора аренды (пункт 4.1.1.4) торговая сеть производит уплату арендных платежей в размере Базовой арендной платы, в т. ч. НДС по ставке, определяемой в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации, все денежные суммы, указанные в договоре, в том числе базовая арендная плата, включают в себя налог на добавленную стоимость.

Статья в тему:  Кто адвокаты савченко в суде

Пунктом 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. В силу положений статьи 421 Гражданского кодекса Российской Федерации граждане и юридические лица свободны в заключении договора, при этом условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условии предписано законом или иными правовыми актами.

Обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями с условиями обязательства и требованиями закона (статья 309 Гражданского кодекса). В силу статьи 310 Гражданского кодекса односторонний отказ от исполнения обязательства и одностороннее изменение его условий не допускаются, за исключением случаев, предусмотренных законом. Согласно пункту 3.1.13 договора аренды арендодатель обязуется составлять и выставлять акты и счета-фактуры арендатору в соответствии с законодательством о налогах и сборах Российской Федерации. Таким образом, обязанность по составлению и выставлению арендатору актов и счетов-фактур возложена на арендодателя как непосредственно спорным договором аренды, так и положениями Налогового кодекса Российской Федерации.

Более того, из существа арендных отношений следует, что у арендатора нет возможности доказать наличие оснований для получения налогового вычета иными доказательствами, нежели выставленным арендодателем счетом-фактурой, следовательно, выставляемые арендодателем счета-фактуры, содержащие все необходимые реквизиты и сведения, являются единственным основанием для получения арендатором налогового вычета.

Постановление АС МО от 07.11.2019 № А40-299800/2018.

Если есть вопросы, оставьте свой контакт, мы обязательно перезвоним:

Может ли книга покупок служить единственным доказательством поставки товара?

Нередко организации – поставщики, полагаясь на добросовестность контрагента, отпускают товар без подписания первичных документов со стороны покупателя. В лучшем случае, поставщик остается с пустыми обещаниями покупателя вернуть подписанные передаточные документы, а в худшем с иском о взыскании неосновательного обогащения и без товара.

Долгое время в судебной практике складывалась позиция о том, что первичные документы в отсутствие подписи со стороны покупателя могут подтверждать поставку исключительно в совокупности с другими доказательствами, например транспортными накладными, почтовыми квитанциями о направлении передаточных документов покупателю и др.

Также устоялась судебная практика относительного того, что книга покупок и книга продаж не может служить доказательством поставки товара в отсутствие первичных документов, подписанных между сторонами.

Например, Арбитражный суд Центрального округа в своем Постановлении от 23.08.2018 года по делу №А14-17540/2017 поддержал позицию нижестоящих инстанций и указал, что отраженный в книге покупки универсальный передаточный документ с видом кода операции «02» т.е. оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) не может служить надлежащим доказательством поставки товара.

Статья в тему:  Как узнать адрес ип для подачи в суд

Однако Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в Постановлении от 05.07.2019 года по делу А45-29535/2018 выразил противоположную позицию, которая по-нашему мнению заслуживает внимания.

Истцом в адрес ответчика были перечислены денежные средства в качестве предоплаты за поставку товара. Мотивируя свои требования тем, что товар со стороны ответчика поставлен не был, истец обратился с исковым заявлением о взыскании неосновательного обогащения.

В качестве доказательств поставки товара в материалы дела были представлены выписки из книги покупок истца, в которой были отражены покупки от ответчика с указанием тех же номеров УПД, что и у ответчика.

Истец в своих доводах указал, что данная книга покупок не может являться доказательством поставки товара, поскольку в ней отражены счета-фактуры с видом кода операции «02» » т.е. оплата в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), что не может служить надлежащим доказательством поставки товара.

В своем решении суд кассационной инстанции не стал подробно раскрывать свою позицию относительно допустимости книги покупок в качестве доказательств поставки товара, но исходя из обстоятельств дела, можно будет сделать вывод о следующем.

В силу п.1 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав налогоплательщик (налоговый агент, указанный в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) дополнительно к цене (тарифу) реализуемых товаров (работ, услуг), передаваемых имущественных прав обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав соответствующую сумму налога.

В случае получения налогоплательщиком (налоговыми агентами, указанными в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав, реализуемых на территории Российской Федерации, налогоплательщик (налоговые агенты, указанные в пунктах 4, 5 и 5.1 статьи 161 настоящего Кодекса) обязан предъявить покупателю этих товаров (работ, услуг), имущественных прав сумму налога, исчисленную в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 167 НК РФ моментом определения налоговой базы, является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Пунктом 14 указанной статьи установлено, что в случае, если моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) или день передачи имущественных прав, то на день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) или на день передачи имущественных прав в счет поступившей ранее оплаты, частичной оплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Таким образом, в случае, если ранней датой момента определения налоговой базы для целей исчисления налога на добавленную стоимость является день полученной предоплаты, то налоговая база определяется налогоплательщиком налога на добавленную стоимость дважды.

При этом суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с сумм полученной предоплаты под предстоящую поставку товаров (работ, услуг), на основании пункта 8 статьи 171 Кодекса и пункта 6 статьи 172 Кодекса подлежат вычету в том налоговом периоде, в котором произведена отгрузка этих товаров (работ, услуг).

Согласно п.3 ст. 168 при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав или со дня получения сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Исходя из положений законодательства, определяется, что продавец обязан выставить покупателю счет-фактуру дважды при получении оплаты/частичной оплаты в счет предстоящих поставок, а также по факту отгрузки товара.

Однако Министерство Финансов РФ в своем письме от 10 ноября 2016 года №03-07-14/65759 указало, что в случае, если получение оплаты в счет предстоящих поставок и фактическая отгрузка товара произошли в одном налоговом периоде, то счета-фаткуры по предварительной оплате выставлять покупателю не следует, что также следует из сложившейся деловой практики между субъектами предпринимательской деятельности.

Статья в тему:  Право это то что создано судом утверждали

В книге покупок подлежат регистрации счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 Налогового кодекса Российской Федерации.

Ответчиком в рассматриваемом деле были выставлены счета-фактуры только после реализации товара на суммы поставок. Отдельные счета-фактуры на суммы полученного аванса со стороны ответчика не выставлялись.

Таким образом, истец, указав в книге покупок те же номера универсальных передаточных документов, что были выставлены ответчиком, подтвердил наличие у него указанных документов, тем самым подтвердил поставку товара.

Счет-фактура: новый бланк с 1 июля 2021 года

Счет-фактура — это необходимый документ не только в бухгалтерии, но и в целом в делопроизводстве организации. Существует много нюансов заполнения этого документа, незнание которых может привести к проблемам с возмещением НДС.

Форму и формат счета-фактуры изменили с 01.07.2021

Минфин России приказом от 05.02.2021 № 14н утвердил новый порядок выставления и получения электронных счетов-фактур. А ФНС России собирается изменить форму счета-фактуры. Состав реквизитов счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры дополнят новыми реквизитами:

  • регистрационный номер партии товара, подлежащего прослеживаемости;
  • количественная единица измерения товара, используемая в целях осуществления прослеживаемости;
  • количество товара, подлежащего прослеживаемости, в количественной единице измерения товара, используемой в целях осуществления прослеживаемости.

Уведомление о разработке соответствующего приказа ФНС опубликовано на едином портале для размещения проектов НПА. Ожидается, что изменения вступят в силу с 01.07.2021, когда заработает новая система прослеживаемости товаров.

По новому порядку налогоплательщики и налоговые агенты должны выставлять и получать электронные счета-фактуры с применением усиленной квалифицированной электронной подписи. Кроме того:

  • операторов ЭДО обяжут проверять поступившие документы, если такое условие есть в договоре с продавцом;
  • внедрят порядок действий при положительном и отрицательном результате проверки.

Новый порядок распространят на все счета-фактуры, выставленные в рамках системы прослеживаемости товаров.

Из-за последних изменений статья стала не актуальна!

Мы уже обновляем ее и скоро переопубликуем. Если актуальные инструкции нужны прямо сейчас, используйте бесплатный доступ к материалам КонсультантПлюс.

Что такое счет-фактура

Это бланк, подтверждающий факт отгрузки товара или предоставления услуг по установленной стоимости. Это не единственная функция данной формы. Что такое счет-фактура? Бухгалтерский бланк, необходимый для подтверждения суммы НДС как по реализации товаров (услуг), так и входящего НДС для доказательства права на налоговый вычет в целях избегания двойного налогообложения. Наличие счета-фактуры является обязательным условием для зачета суммы НДС по материальным ресурсам (работам, услугам), которые были приобретены налогоплательщиком.

Это очень важный документ, нередко используемый в судебных спорах, поэтому его необходимо заполнять правильно.

Кто составляет

Счет-фактуру выставляет продавец (подрядчик, исполнитель) покупателю или заказчику. Составление этой формы обязательно для субъектов хозяйствующей деятельности, осуществляющих реализацию товаров, выполнение работ или оказание услуг.

Для чего нужна счет-фактура, уже сказано (повторим кратко: она подтверждает выставление и уплату НДС), соответственно, заполнение такого бланка нужно:

  • индивидуальным предпринимателям и предприятиям, находящимся на общей системе налогообложения (если только их услуги не подпадают под исключения, установленные п. 2 ст. 149 НК РФ);
  • ИП и компаниям, которые частично работают на ОСН (по соответствующим видам деятельности), также совмещая ее с ЕНВД.

Налогоплательщики, выбравшие в качестве системы налогообложения ЕНВД, УСН, патентную систему, от уплаты НДС освобождены, за исключением некоторых случаев.

Зачем нужна счет-фактура, если компаниям и ИП не обязательно уплачивать НДС? Это может потребоваться, если производится коммерческое взаимодействие с организациями и ИП, являющимися плательщиками НДС. Кроме того, стороны могут решить применять счет-фактуру по собственной инициативе.

Сроки выставления

Общее правило следующее: счет-фактура выписывается в течение 5 дней с момента передачи (отгрузки) товара, выполнения работ или оказания услуг. Дни учитываются календарные. Эта норма закреплена в п. 3 ст. 168 НК РФ . Правила одинаковые как для бумажных счетов-фактур, так и для электронных. Также, согласно п. 3 ст. 168 НК РФ, при оформлении авансовых документов эта форма должна быть выписана в течение тех же 5 календарных дней, но уже с момента получения оплаты в счет будущих поставок, выполнения работ, оказания услуг.

Когда счет-фактура не нужна

В законодательстве указаны случаи, когда счет-фактура не является обязательным документом, а совершение и исполнение сделки подтверждается другими данными: накладной, счетом на оплату. Исходя из нормативных актов, счет-фактура не заполняется при следующих обстоятельствах:

  • сделка не облагается НДС ( ст. 149 и 169 НК РФ );
  • при реализации товаров за наличный расчет (в этом случае достаточно чека или бланка строгой отчетности);
  • при применении упрощенных режимов налогообложения;
  • юридическое лицо — работодатель передает товар своему сотруднику без предоставления встречной оплаты, то есть безвозмездно (согласно письму Министерства финансов РФ от 08.02.2016 № 03-07-09/6171);
  • при отправке товара, облагаемого по нулевой ставке, на экспорт, если покупатель не является плательщиком НДС, если отгрузка состоялась не позднее 5 календарных дней с момента получения предоплаты (согласно письму Минфина России от 18.01.2017 № 03-07-09/1695).
Статья в тему:  Какие документы нужны для подачи в суд на должника снт

Есть три основных вида счета-фактуры:

  • обычный, отгрузочный. Этот документ подтверждает, что товар передан. Это самый распространенный вид счета-фактуры, однако законодательными актами предусмотрен не только он один;
  • авансовый, выписываемый и составляемый при заключении договора и получении аванса за выполненные работы или оказанные услуги. Факт передачи такой бланк не подтверждает;
  • корректировочный, заполняемый при изменении цены или количества отгруженной продукции.

Законодательное регулирование содержания

Понятие счет-фактура закреплено в ст. 169 НК РФ. Форма утверждена постановлением правительства Российской Федерации от 26.12.2011 № 1137. Но в 2013 году ИФНС рекомендовала использовать универсальный передаточный документ, разработанный на основе утвержденной формы. В бланке должны присутствовать реквизиты согласно НК РФ, однако добавление в него оптимальных для продавца и покупателя дополнительных реквизитов не может влиять на действительность документа.

Реквизиты

Как выглядит счет-фактура? Это таблица с графами о товаре и шапкой, предоставляющей информацию о сторонах договора.

  • номер и дата;
  • наименование, адрес и ИНН, КПП покупателя и продавца, а также грузоотправителя и грузополучателя при наличии (обратите внимание, по новым правилам, адрес надо писать строго так, как он указан в ЕГРЮЛ, проверить можно на сайте ФНС в разделе «Проверь себя и контрагента»);
  • номер платежно-расчетного документа, если был получен аванс в счет будущих поставок;
  • наименование товара и единица измерения;
  • количество;
  • валюта (код рубля — 643, доллара США — 840, евро — 978);
  • цена за единицу измерения;
  • полная стоимость;
  • сумма акциза;
  • налоговая ставка;
  • сумма налога, предъявляемая к оплате;
  • общая стоимость с учетом налогов;
  • страна происхождения товара (коды устанавливаются в соответствии с классификатором ОК (МК (ИСО 3166) 004-97) 025-2001 ); если товары произведены в России, ставится прочерк;
  • номер таможенной декларации (если товар произведен не в России);
  • подписи руководителя и главного бухгалтера (или уполномоченного на то лица — по приказу или доверенности) — на бумажном документе; усиленная квалифицированная цифровая подпись — на электронном.

В числе последних изменений — строка «Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)». Применяется в случае поставок по госконтракту. В правилах заполнения отдельно указывается, что строка заполняется только при наличии идентификатора. При отсутствии строка остается незаполненной (прочерк ставить не нужно).

Заполнение по строкам

  • первая строка — это порядковый номер документа в соответствии с установленными правилами документооборота;
  • дата составления не должна быть ранее даты исходного документа;
  • дата и номер исправления заполняются при необходимости;
  • в строке «Продавец» указывается полное или сокращенное наименование в соответствии с учредительными документами;
  • в строке «Адрес» указывается почтовый адрес;
  • в строке 3 проставляется «он же» в том случае, если продавцом и грузоотправителем является одно и то же лицо. В противном случае необходимо указать почтовый адрес грузоотправителя. При заполнении счета-фактуры на услуги, имущественные права в этой строке ставится прочерк;
  • в сроке 4 по тем же правилам пишутся данные грузополучателя;
  • в строке 5 «к платежно-расчетному документу» ставится прочерк, если форма составляется при получении оплаты, частичной оплаты или в счет предстоящих поставок с применением безденежной формы расчетов;
  • для строки 7 коды валюты приведены выше.

Графы заполняются следующим образом:

  • в графе 1 указывается наименование товара, оказываемой услуги;
  • в графе 2 — единица измерения, если это возможно. Прочерк ставится при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Графы 2 и 2а заполняются с учетом Общероссийского классификатора единиц измерения, введенного постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 366 ;
  • в графе 3 указывается количество или объем товара. Если этот показатель не определяется или отсутствует, необходимо поставить прочерк. Также прочерк ставится при получении оплаты или частичной оплаты в счет предстоящих поставок;
  • графа 4 (цена товара) заполняется по аналогичным правилам;
  • в графе 6 при отсутствии суммы акциза делается соответствующая отметка;
  • в графе 7 (налоговая ставка) по операциям, указанным в пункте 5 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации, вносится запись «без НДС»;
  • по аналогичным правилам заполняется графа 8;
  • графы 10-12 заполняются, если страна происхождения товара не Россия, в соответствии с ОК стран мира (МК (ИСО 3166) 004-97) — 025–2001.
Статья в тему:  Что делать если микрозаймы подали в суд

Так выглядит заполненный документ.

Если бланк авансовый или корректирующий, это должно быть указано. Как и то, какие изменения и на основании чего вносятся в форму. Обязательна подпись уполномоченных лиц: руководителя (доверенного лица), главного бухгалтера. Печать не является обязательным реквизитом, но может быть поставлена (например, по просьбе покупателя).

Все бланки хранятся в хронологическом порядке не менее 4 лет, фиксируются в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, в книге покупок и продаж в целях возможности проверки расчета и уплаты НДС.

Распространенные ошибки

Ошибки, которые чаще всего встречаются при заполнении счета-фактуры, и их последствия:

  • если неправильно указаны или пропущены наименование, ИНН, адрес организации — установить авторство и адресата документа сложно, поэтому он может быть признан недействительным;
  • если из документа невозможно установить, какой товар передавался или услуга была оказана, НДС не будет возвращен;
  • неверное указание валюты, неверное указание количества товара, ошибки в ценах, неправильное исчисление стоимости приводят к тому, что точную стоимость товара определить невозможно. Таким образом, документ становится неинформативным;
  • неверное исчисление НДС. Отсутствие суммы НДС также может вызвать вопросы у контролирующих органов.

Незначительные ошибки в виде пропуска знаков, прописных букв, неточностей в платежных реквизитах обычно налоговыми органами не преследуются. Сокращать наименования тоже можно, если такое сокращение позволяет установить предприятие или товар.

Правила исправления ошибок

Продавец, выставивший счет-фактуру, вправе внести необходимые исправления, сделать корректировку. У покупателя такого права нет, но он может обратиться к продавцу. Для исправления документа предусмотрена специальная операция — корректировка счета-фактуры.

Корректировочный счет-фактура

При корректировке необходимо соблюдать следующие правила:

  • изменения вносятся в оба экземпляра;
  • изменения в обязательном порядке визируются руководителем продавца или уполномоченным лицом (подпись главбуха не обязательна) и заверяются печатью;
  • обязательно нужно ставить дату внесения исправлений;
  • ошибочные данные зачеркиваются и вносятся новые, с указанием графы, обязательно ставится пояснение «Исправлено».

Если ошибок слишком много, лучше сделать новый документ. Нормы НК РФ запрета на такое действие не содержат.

Актуальность

Счет-фактура 2020 года образца — это передаточный документ, который должен составляться с учетом вышеизложенных правил. В нем должны быть учтены изменения, внесенные с 01.10.2017.

Подведем итоги: счет-фактура — что это простыми словами? Если кратко, то это подтверждение оплаты и уплаты НДС. Есть особенности заполнения этого бланка, авансового или корректирующего, однако суть от этого не меняется. Именно в этой форме есть подписи уполномоченных лиц, которые фактически подтверждают исполнение договора. Поэтому это чрезвычайно важный документ, который желательно составлять в договорных обязательствах. Плательщикам на общей системе налогообложения также потребуется доказательство уплаты налога на добавленную стоимость.

Новая форма в 2020 году

В связи с повышением основной ставки НДС до 20% была введена новая форма счета-фактуры в соответствии с приказом ФНС РФ от 19.12.2018 № ММВ-7-18/820@. Изменения внесены в электронный формат документов, используемый для обмена по телекоммуникационным каналам связи. Приказом ФНС предусмотрен длительный переходный период, до 31.12.2019 остается право применять старый формат. А прием созданных по старым форматам документов должен быть обеспечен до 31.12.2022. Налоговые органы рекомендуют перейти на новый формат уже сейчас в целях повышения эффективности работы.

Пять документов, которые не могут заменить счет‑фактуру для вычета НДС

Представим ситуацию: счет-фактура потерян, или поставщик его не предоставил. Зато есть другие документы: кассовый чек, решение суда, акт выполненных работ и проч. Можно ли использовать их как основание для вычета входного НДС? Нет, нельзя. Эта статья объяснит, почему. И, как мы надеемся, предостережет от штрафов при проверке.

Статья в тему:  Парусные суда на которых ходили для описания берегов и рек сибири

1. Кассовый чек

Чиновники Минфина не раз обращались к вопросу о том, может ли чек ККТ заменить счет-фактуру. И всегда приходили к следующему выводу. Даже если чек содержит реквизиты счета-фактуры, для вычета входного НДС он не годится. Ведь в пункте 1 статьи 172 НК РФ, где названы необходимые для вычета документы, кассовый чек не упомянут (например, письмо от 02.06.18 № 03-07-14/45605; см. «Вычет НДС на основании кассового чека невозможен»).

Провести автоматическую сверку счетов‑фактур с контрагентами

Плюс к этому периодически появляются разъяснения чиновников для ситуаций, когда бухгалтер по отдельным хозяйственным операциям располагает чеками, но не счетами-фактурами. Есть и примеры из арбитражной практики. Везде сказано одно и то же: для вычета НДС кассового чека недостаточно (см. табл.).

Примеры операций, когда нельзя принять НДС к вычету по чеку

Хозяйственная операция

Реквизиты «запрещающего» документа

Покупка в магазине товаров для представительского мероприятия

Оплата почтовых услуг

Приобретение топлива на АЗС

постановление АС Северо-Кавказского округа от 28.04.17 № А15-1057/2016

Аренда жилья в командировке (при отсутствии бланка строгой отчетности)

Вести учет и сдавать отчетность по НДС через интернет

2. Акт приема-передачи с реквизитами счета-фактуры

Если оказание услуг подтверждается актом приема-передачи с выделенной суммой НДС, говорить о вычете рано. Нужен еще счет-фактура, поскольку именно он является основанием для вычета. Это прямо следует из пункта 1 статьи 172 НК РФ.

Специалисты финансового ведомства подчеркнули: указание в форме акта реквизитов счета-фактуры ничего не изменит. Предъявление вычета по такому дополненному акту — это нарушение Налогового кодекса (письмо от 30.03.18 № 03-07-11/20234; см. «Акт приема-передачи, содержащий реквизиты счета-фактуры, не является основанием для вычета НДС»). А нарушения, как известно, нередко приводят к пеням и штрафам.

Определить вероятность выездной налоговой проверки и получить рекомендации по налоговой нагрузке

3. Решение суда, подтверждающее факт выполнения работ

Иногда заказчик и подрядчик не могут прийти к единому мнению о том, можно ли считать работы выполненными. Стороны сделки не подписывают акт и не оформляют счет-фактуру. Вместо этого они обращаются в суд.

Если арбитраж решит, что работы выполнены, заказчика обяжут их оплатить. Подтверждающим документом будет судебное решение. Что касается счета-фактуры и акта, то эти бумаги по-прежнему останутся неоформленными.

Вправе ли заказчик предъявить входной НДС к вычету? Не вправе, считают в Минфине (письмо от 18.08.17 № 03-07-11/53086; см. «Без счета-фактуры от подрядчика заказчик не может принять НДС к вычету, даже если суд признал «спорные» работы выполненными»). Единственное, что остается заказчику — просить исполнителя выставить счет-фактуру. Только при наличии этого документа вычет НДС станет возможным.

Сформировать накладные и счета‑фактуры в веб‑сервисе для ведения учета и сдачи отчетности

4. Дубликат счета-фактуры

Налоговый кодекс не предусматривает дублирование счетов-фактур, поэтому дубликат не заменит оригинал. Об этом говорится в письме Минфина от 14.02.19 № 03-07-09/9057 (см. ««Входной» НДС нельзя принять к вычету на основании дубликата счета-фактуры»).

Обратите внимание

Проблем с утратой счета-фактуры, а также со сроками выставления и доставки счетов-фактур можно избежать, если обмениваться электронными счетами-фактурами через интернет. При юридически значимом электронном документообороте (ЭДО) контрагент получает счет-фактуру буквально через несколько секунд после отправки. А это, в свою очередь, позволит вам вовремя и в полном объеме заявлять НДС к вычету.

Обмениваться с контрагентами УПД и счетами‑фактурами через оператора ЭДО Входящие бесплатно

5. Скан первичного документа на флеш-носителе

Нельзя претендовать на вычет, располагая только скан-образами первичных документов. Сканы не отвечают требованиям, которые предъявляются к «первичке» и заверенным копиям. По этой причине использовать сканы для подтверждения права на вычет невозможно.

К такому заключению пришел Арбитражный суд Западно-Сибирского округа. Судьи рассматривали дело компании, которая не предъявила для проверки ни счетов-фактур, ни других бумаг по сделке. Зато представила флешку со скан-образами накладных, актов оказанных услуг и сверок с поставщиками. В праве на вычет ей было отказано (постановление от 14.09.18 № А46-15590/2016, оставлено без изменения определением ВС РФ от 14.01.19 № 304-КГ18-22885; см. «Право на вычет НДС не подтверждается документами, которые хранятся на флешке»).

Источники:

http://www.cleverence.ru/articles/bukhgalteriya/schet-faktura-chto-eto-takoe-dlya-chego-ona-nuzhna-v-bukhgalterii-chto-podtverzhdaet-i-otrazhaet-fun/

http://www.klerk.ru/blogs/JKLawyers/495303/

http://zakon.ru/blog/2019/11/5/mozhet_li_kniga_pokupok_sluzhit_edinstvennym_dokazatelstvom_postavki_tovara

http://ppt.ru/news/141763

http://www.buhonline.ru/pub/comments/2020/7/15829

Ссылка на основную публикацию
Статьи c упоминанием слов:
Adblock
detector